Международная система финансовой отчетности

Совет по международным стандартам бухгалтерского учета (IASB) — это система бухгалтерского учета, широко используемая компаниями по всему миру для отчетности о своих финансовых результатах.

Разработанный Международным советом по стандартам бухгалтерского учета (IASB), целью IFRS является создание единого набора стандартов, которые являются понятными, применимыми и высококачественными. МСФО помогают компаниям составлять финансовую отчетность, раскрывать информацию и сообщать о своих финансовых результатах.

МСФО также предоставляют инвесторам надежную и прозрачную информацию о финансовой устойчивости компании, ее положении на рынке и результатах деятельности. В то время как МСФО являются обычным явлением для международных компаний, в США используется другой набор стандартов, называемый общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP), который устанавливается Советом по стандартам финансового учета (FASB).

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) – это свод правил, по которым оформляются документы с результатами деятельности предприятия. Россия начала переход на систему стандартов МСФО с 1998 года. Сейчас в Законе № 208-ФЗ указан перечень организаций, обязанных оформить отчетность по международным нормам. Применение стандартов не устраняет обязанности вести бухгалтерский учет по нормам национального законодательства.

Что такое МСФО: суть и понятие

Правила бухгалтерского, налогового и финансового учета в разных странах и правовых системах могут существенно отличаться. Это усложняет взаимодействие контрагентов из разных стран, создает препятствия для расширения бизнеса на международный уровень. Чтобы устранить такие проблемы, с 1973 года началась разработка единых правил и стандартов для работы бухгалтеров, аудиторов и финансистов, подготовки отчетности.

МСФО включает комплекс стандартов и интерпретаций. Также применяются приложения, которые не являются частью стандартов. Утверждены рекомендации по внедрению и использованию международных правил.

Отчетность, оформленная в соответствии с МСФО, нужна:

1. контрагентам компании, которые могут оценить финансовые показатели до принятия экономических решений;
2. инвесторам, которые принимают решение о вложении средств в действующие проекты;
3. государственным структурам, которые контролируют определенные сферы деятельности.

Приоритетная цель оформления документации по МСФО – дать обязательную информацию внешнему пользователю. Это могут быть партнеры по бизнесу, потенциальные инвесторы, государственные структуры.

Если оформлять документы без соблюдения международных стандартов, указанная информация может быть неполной, необъективной. недостоверной. Использование стандартов, напротив, предусматривает оформление документации по единым требованиям. Также стандарты и интерпретации содержат правила ведения финансового учета, документы с рекомендациями об отражении хозяйственных операций.

История МСФО

Стандарты разрабатываются и корректируются на международном уровне на протяжении последних 50 лет. Сейчас по международным соглашениям МСФО используют более 100 государств, причем их перечень постоянно увеличивается. В большинстве этих стран действует обязательное оформление отчетности по данным стандартам.

Не перешли на МСФО такие ведущие экономические державы как США, Япония, Канада. Они используются собственные модели и схемы для подготовки финансовой отчетности. Однако и для этих государств ситуация меняется. Например, с 2002 года США входит в Норволкское соглашение, которое предусматривает поэтапную интеграцию МСФО и американскую систему отчетности US GAAP.

Россия начала следовать международным стандартам финансовой отчетности с 1998 года, когда началась реформа в сфере бухучета. С 2005 года обязанность оформлять документы по МСФО была возложена на кредитные организации. В 2011 года Минфин РФ издал Приказ № 160н, которым ввел международные стандарты для применения в России.

Сейчас на портале Минфина РФ размещены тексты стандартов и интерпретаций на русском языке. Также там можно найти обучающие материалы, которые можно использовать при переходе на международные правила.

Сравнение МСФО и американских стандартов

В США своя модель финансовой отчетности US GAAP. С 2009 года отменена норма о согласовании отчетности по МСФО и US GAAP. Это означает устранение несоответствий между американской и международной системами. Однако ряд отличий до сих пор остался. Например, по МСФО запрещено использовать такой способ учета запасов как LIFO. Он подразумевает, что последняя единица активов будет продана первой. В американской системе отчетности US GAAP такой способ активно применяется, как и еще в ряде стран.

Кто в России должен придерживаться МСФО

Для этого нужно обратиться к ст. 2 Закона № 208-ФЗ. Отчетность обязаны оформлять:

• кредитные учреждения;
• страховщики (кроме компаний, работающих исключительно по программе ОМС);
• НПФ;
• управляющие компании инвестиционных фондов, НПФ;
• клиринговые компании;
• ФГУП, чей перечень регламентирован Распоряжением Правительства РФ № 2176-р;
• АО, чьи акции принадлежат государству (их перечень также есть в Распоряжении № 2176-р);
• иные компании, если их ценные бумаги допущены к организованным торгам.

Отметим, что данный перечень может периодически меняться. Рекомендуем проверять изменения в Закон № 208-ФЗ, чтобы не допускать ошибок при подготовке отчетности.

Для кого МСФО не обязательны

Для компаний, не указанных в Законе № 208-ФЗ, внедрение и оформление отчетности по международным стандартам необязательно. Также в законе прямо указано, что он не распространяется на бюджетные учреждения.
Коммерческие структуры могут сами принимать решение о переводе своей отчетности на международные требования. Это позволит:

• повысить деловую репутацию и рыночную цену бизнеса;
• упростить взаимодействие с контрагентами, в том числе по сделкам с зарубежными партнерами;
• выйти на рынки других государств с продукцией, работами или услугами.

Использование МСФО поможет с ведением бухучета по национальным нормам, так как они постепенно приводятся в соответствие с международными требованиями. Знание стандартов и умение применять их на практике фактически стало обязательным для аудиторов, бухгалтеров, экономистов, особенно если они работают в крупных компаниях. При подготовке специалистов в ВУЗах есть специальные программы обучения по международным стандартам.

Проблемы при внедрении

Сложности с внедрением стандартов в российскую правовую систему связаны со следующими причинами:

• Отличия в системе нормативно-правовых актов. В частности, до сих присутствует несоответствие в терминологии, которое невозможно устранить мгновенно;
• Отличия в объеме раскрываемой информации. Законодательство РФ предъявляет меньше требований к объему сведений и лицам, от которых зависят финансовые показатели компании, чем МСФО;
• Сложности с точностью перевода. Эксперты отмечают несовершенство русского перевода стандартов, а процесс корректировки идет достаточно медленно;
• Разный подход к классификации обязательств, активов. Создает сложности в трансформации итогов бухучета в отчетность МСФО.

Используя МСФО в бухгалтерии, компания все равно обязана вести проводки, обрабатывать и учитывать операции, работать с первичной документации по российскому законодательству. Непосредственно в международных стандартах таких правил нет. Поэтому для перевода показателей бухучета в отчетность по международным стандартам проводится трансформация.

Отличие от ПБУ и РСБУ

МСФО содержит основные принципы ведения учета и составления отчетности. Однако там нет предписаний по ведению первичной отчетности, проводок, регистров, планов счетов, ряда других документов. По сути, ПБУ конкретизирует правила и особенности бухгалтерского учета, а итоговый результат (отчетность) будет соответствовать единым международным стандартам.

РСБУ (Российские стандарты бухгалтерского учета) отличаются от МСФО по следующим показателям:

• цель применения – основной целью использования РСБУ является подготовка отчетности для контролирующих и надзорных органов, тогда как МСФО имеет ключевой значение для внешних пользователей, инвесторов;
• отчетные периоды – по РСБУ это календарный год, а международные стандарты допускают оформление отчетности по финансовому году;
• валюта учета и отчетности – по РСБУ это только рубль, а в международных стандартах используется валюта, в которой организация получает выручку, ведет операции;
• налоговая база – по РСБУ это суммы дохода или расходов, тогда как по МСФО возможны другие варианты определения налоговой базы.

Также есть отличия по дисконтированию, процентному доходу, по завышению балансовой стоимости активов, по многих другим показателям. Для внедрения и использования стандартов может потребоваться повышение квалификации, обучение бухгалтеров, аудиторов.

Как работают международные стандарты финансовой отчетности

Хотя эта идея существует с 1970-х годов, международные стандарты финансовой отчетности впервые получили широкое распространение в начале 2000-х годов.

МСФО предоставляют стандарты бухгалтерского учета, определяющие, как компании должны вести учет и сообщать свою финансовую информацию. Основные требования к финансовой отчетности включают следующее:

• Баланс: Бухгалтерский баланс компании помогает инвесторам понять ее финансовое положение. МСФО влияют на то, как данные в бухгалтерском балансе представляются для обеспечения точности.
• Отчет о прибылях и убытках: Это может быть один отчет или включать как отчет о прибылях и убытках, а также отчет о прочих доходах
• Отчет об изменениях в капитале: Этот отчет отображает изменение прибыли или прибыли компании за определенный финансовый период, также известный как отчет о нераспределенной прибыли.
• Отчет о движении денежных средств: Этот отчет разделяет денежный поток компании на инвестиционную, операционную и финансовую деятельность и обобщает финансовые операции за определенный период времени.

Отличия МСФО от GAAP

В настоящее время Фонд МСФО следит за использованием стандартов в более чем 160 странах, включая Канаду, Австралию, Мексику и большую часть Европы. Несмотря на то, что американские компании используют GAAP, МСФО разрешены для листинга в США иностранными компаниями. Более 500 иностранных владельцев при регистрации в SEC используют МСФО в своих заявках.

Хотя МСФО и GAAP помогают компаниям ориентироваться в том, как представлять финансовую информацию, чтобы инвесторы и другие предприятия могли принимать обоснованные решения, результаты могут варьироваться в зависимости от используемого метода. МСФО «основаны на принципах», в то время как GAAP «основаны на правилах». Страны, принявшие МСФО, используют руководящие принципы, а не строгие правила, чтобы помочь бухгалтерам создавать финансовые документы. Критики утверждают, что это иногда может привести к различным интерпретациям одних и тех же или аналогичных операций, что приведет к переоценке, неопределенности и необходимости более полного раскрытия информации в учет и финансы журнал. GAAP содержит перечень подробных правил, которым должны следовать бухгалтеры.

Эти две системы также предъявляют различные требования к учету некоторых затрат, включая исследования и разработки. Еще одно существенное различие заключается в том, как каждая из них позволяет компаниям учитывать запасы. Оба позволяют использовать метод «первым пришел — первым ушел» (FIFO), средневзвешенную стоимость и специальные методы идентификации для оценки запасов. Однако GAAP также допускает метод «последний пришел — первым ушел» (LIFO), а МСФО — нет.

Заключение

МСФО устанавливают стандарты, которые помогают компаниям составлять отчеты о своей финансовой деятельности. Они основаны на принципах. Это дает компаниям гибкость в способах учета различных транзакций. Но это также может привести к трудностям при сравнении показателей одной компании с показателями другой.

В то время как многие страны приняли МСФО, США используют свою собственную систему стандартов, известную как GAAP. Он основан на правилах, с более строгими и конкретными требованиями к бухгалтерскому учету. Хотя это может облегчить сравнение компаний друг с другом, это также может усложнить подготовку финансовой отчетности.

Независимо от того, использует ли компания МСФО или GAAP, цель каждой из них состоит в том, чтобы обеспечить большую прозрачность в отношении силы и положения компаний, чтобы инвесторам было легче сравнивать их друг с другом.